Estoński CIT jest dobrą alternatywą dla niektórych przedsiębiorstw, ale nie jest to rozwiązanie dedykowane wszystkim. Na co więc należy zwrócić uwagę rozważając wejście w ten reżim opodatkowania?
Oczywiście estoński CIT nie jest przeznaczony dla podmiotów, które nie spełniają wymagań formalnych do wejścia. Co jednak, gdy firma spełnia wymagania – czy estoński CIT to najlepsza alternatywa dla wszystkich? Odpowiedzi na pytanie postawione we wstępie należy szukać w wyłączeniach z estońskiego CIT, a także w rodzajach transakcji dokonywanych przez daną firmę czy jej planach. Prawdziwa odpowiedź brzmi bowiem: jeśli nic innego, to estoński CIT. Jakie "inne" należy zatem zbadać?
>>> Zobacz też: Czy warto wybrać estoński CIT <<<
Zgodnie z art. 18aa ustawy o CIT podatnik traci prawo do odliczeń ulg (ulgi B+R, ulgi na prototyp, ulgi na ekspansję, ulgi na działalność kulturalną, sportową i naukową).
Ulgi te polegają na obniżeniu podstawy opodatkowania (za wyjątkiem IP BOX). W przypadku możliwości skorzystania przez podmiot z tych ulg ewentualna korzyść podatkowa ma zatem charakter „trwały” (w przeciwieństwie do estońskiego CIT, w którym podatek, choć niższy, finalnie zostanie wypłacony w momencie dystrybucji zysku).
Stąd każdorazowo przed podjęciem decyzji o wejściu w estoński CIT należy przeanalizować, czy w danej sytuacji bardziej efektywne byłoby wykorzystanie ulg.
Zatem które przedsiębiorstwa powinny szczególnie przeanalizować tę sytuację?
Ulga B+R
Ulga B+R jest przeznaczona dla firm wprowadzających do swojej oferty nowe produkty, usługi, procesy, lub pracujących nad ulepszeniem produktów, usług, procesów.
Ulga na ekspansję
Jest przeznaczona dla firm ponoszących koszty w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. Produkt to rzecz wytworzona przez daną firmę.
Ulga na prototyp
Jest przeznaczona dla firm, w których odbywa się produkcja próbna nowych produktów i ich wprowadzenie na rynek.
IP BOX
Ulga IP BOX jest dla firm osiągających dochód z tytułu określonych praw własności intelektualnej (z angielskiego: Intelectual Property, w skrócie: „IP” – stąd nazwa), które zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonych przez te firmy działalności badawczo-rozwojowej.
Ulga IP Box umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatku do dochodów uzyskanych z praw własności intelektualnej: 5%. W przypadku wyboru estońskiego CIT wszystkie dochody są opodatkowane ryczałtem (10% mały podatnik, 20% pozostali).
W trakcie analizy efektywności estońskiego CIT dla danego podmiotu koniecznie należy również zwrócić uwagę na przepływy w firmie. Może się bowiem okazać, że część czynności, z pozoru neutralna, są czynnościami uznawanymi przez ustawę o CIT za ukryte zyski lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Jako takie będą podlegały opodatkowaniu ryczałtem.
Przykładowo opodatkowane będzie, jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, 50% wydatków na samochody osobowe wykorzystywane do celów mieszanych przez niepowiązanych pracowników spółki.
W szczególności zwrócić należy uwagę na rozliczenia z podmiotami powiązanymi, np. innymi spółkami właścicieli. Jeżeli dotyczą one istotnego wolumenu przychodów istotne jest skalkulowanie ryzyka związanego z tymi transakcjami pod kątem opodatkowania ich ryczałtem od dochodów spółek.
W przypadku występowania takich transakcji konieczna może okazać się kalkulacja potencjalnego podatku, tak aby porównać korzyści z ewentualnymi obciążeniami.
Inną kategorią czynności, które należy mieć na względzie są plany biznesowe spółki i jej właścicieli.
Może się bowiem okazać, iż ze względu na zaplanowaną w niedługim czasie zmianę struktury, czy przedmiotu działalności i związanego z tym źródła przychodów, nie jest opłacalna zmiana całego systemu rozliczania podatkowego.
Estoński CIT to rozwiązanie atrakcyjne, ale jak zostało już wiele razy podkreślane – nie dla wszystkich. Warto zatem dokonać pogłębionej analizy sytuacji spółki, jej planów oraz faktycznie prowadzonej działalności, aby z całym przekonaniem móc zadeklarować zmianę sposobu opodatkowania.
===========================
