Są firmy, które np. z uwagi na dużą wartość zainwestowanych środków w rozwój, nie są w stanie „przejeść” korzyści uzyskanych z ulgi B+R. Nie mają bowiem zysków, albo wysokość ulgi B+R przewyższa zapłacony podatek. Wtedy właśnie można skorzystać z ulgi na innowacyjnych pracowników. Warto pamiętać też o innych udogodnieniach dla kreatywnych pracowników – podwyższonych do 50% kosztach uzyskania przychodu.
Dzięki tej uldze podatnik może obniżyć kwotę, którą musi przekazać na rachunek urzędu skarbowego jako zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników.
Ulga na innowacyjnych pracowników ma zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy pobranych od dochodów (przychodów) osób fizycznych, z tytułu zawartych umów (najczęściej: o pracę, zlecenia, o dzieło)
Innowacyjny pracownik, czyli taki, który minimum 50% swojego czasu angażuje w działalność badawczo-rozwojową firmy.
Dla obliczenia tego współczynnika konieczne jest ustalenie czasu potrzebnego na realizację zadań dotyczących działalności B+R a całkowitego czasu pozostawania do dyspozycji pracodawcy (czyli czasu nieobejmującego urlopu oraz innych usprawiedliwionych nieobecności).
Ulga została wprowadzona w 2022 roku. Firmy, które mają rok podatkowy równy roku kalendarzowemu, będą mogły zatem dopiero zacząć korzystać z tej ulgi teraz, po złożeniu deklaracji podatkowych za 2022.
I uwaga: możliwość korzystania z tej ulgi w tym zakresie obowiązuje tylko za rok podatkowych, w którym złożona została deklaracja. Składając ją na koniec kwietnia mówimy tu zatem o okresie maj-grudzień.
Inne ograniczenie, o którym warto pamiętać to to, że ulga na innowacyjnych pracowników nie jest stosowana w przypadku firm, które mają prawo do zwrotu gotówkowego z powodu poniesienia straty lub uzyskania dochodu niższego od kwoty przysługującego im odliczenia w ramach ulgi B+R.
Załóżmy, że firma miała 100.000 zł kosztów kwalifikowanych do ulgi B+R, których nie wykorzystała za 2022 rok. Spółka, duży podatnik objęty 19% podatkiem CIT, złożyła na koniec kwietnia deklarację CIT-8 wraz z załącznikiem CIT-BR.
Spółka ma zatem swoisty „budżet” na zaliczki pracownicze w wysokości 19.000 zł (100.000 zł * 19% = 19.000 zł.)
Tym samym od maja do grudnia może pomniejszać wartość zaliczek na podatek dochodowy dla innowacyjnych pracowników do łącznej kwoty 19.000 zł.
Pamiętajmy, że opisana wyżej ulga to nie jedyna korzyść związana z innowacyjnymi pracownikami.
Pracownikowi, któremu wypłacane jest wynagrodzenie z praw autorskich (na przykład działalności twórczej w zakresie tworzenia nowych produktów czy tworzenia programowania) można uwzględnić koszty wynoszące 50% przychodu.
Te tzw. koszty autorskie mogą być uwzględnione jedynie po uzyskaniu przez autora dochodu z wykonania dzieła objętego prawem autorskim oraz po przekazaniu praw autorskich lub udzieleniu licencji pracodawcy.
Warto zawsze określić zatem w umowie (lub regulaminie wynagradzania) jaka część wynagrodzenia stanowi zapłatę za przeniesienie praw autorskich. Dodatkowo, konieczne jest również potwierdzanie przeniesienia tych praw – dopiero wtedy można skorzystać z 50% kosztów pracowniczych.
Koszty nie mogą przekroczyć limitu 120 tys. zł.
===========================
