2022 rok obfitował w nowe ulgi dla firm. Jedną z nich, która ma szansę znaleźć największe zastosowanie w praktyce to ulga prowzrostowa lub inaczej ulga na ekspansję. Ulga na ekspansję dotyczy właściwie wszystkich firm – a konkretnie wszystkich firm, które ponoszą koszty w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży wytwarzanych przez siebie produktów.
Zacznijmy od początku. Dla kogo jest ulga na ekspansję?
Jest dla wszystkich firm, niezależnie od branży. Muszą to być jednak firmy osiągające przychody ze sprzedaży produktów które zostały wytworzone przez te firmy (a nie np. handlujące produktami zakupionymi).
Dotyczy zarówno podatników rozliczających się w CIT jak i PIT.
Są niewielkie wyłączenia jak chodzi o grupę podmiotów, która nie może stosować tej ulgi: przykładowo z ulgi nie mogą skorzystać podmioty objęte estońskim CIT. Zastosowanie ulgi nie może też dotyczyć przychodów ze sprzedaży produktów, które są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku (np. z uwagi na prowadzenie działalności w specjalnej strefie ekonomicznej).
Ula umożliwia przedsiębiorcy ponowne rozliczenie kosztów poniesionych na zwiększenie sprzedaży produktów, ale nie więcej niż wysokość dochodu uzyskanego przez tę firmę ze swojej działalności i nie więcej niż 1 mln zł.
Czyli każde 100 zł poniesione na np. działalność reklamową oznacza możliwość odliczenia 200 zł jako kosztu podatkowego.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów.
Niewątpliwie haczykiem w uldze jest fakt, że poniesione koszty muszą okazać się efektywne, tj. musi nastąpić zwiększenie sprzedaży tych produktów. Inaczej zatem niż w przypadku ulgi B+R, tu koszty, które okazały się (z perspektywy czasu) bezpodstawne, nie mogą korzystać z błogosławieństwa ulgi. Haczykiem w tym wypadku jest fakt, iż najpierw stosuje się ulgę, a ocena spełnienia wszystkich przesłanek dokonywana jest znacznie później.
Jest tak, gdyż podstawowy warunek, czyli zwiększenie sprzedaży (do podmiotów niepowiązanych) musi następować przez dwa kolejne lata i dotyczyć przychodów:
- ustalonych dla tego produktu na rok poprzedzający rok poniesienia tych kosztów; lub
- ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych, lub
- ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.
Dodatkowo uwzględnia się wyłącznie przychody, z których dochód podlega opodatkowaniu w Polsce (może być to sprzedaż zagraniczna).
Co jeżeli po dwóch latach okaże się, że zwiększenia sprzedaży jednak nie było? Podatnik jest obowiązany w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym upłynął termin do osiągnięcia przychodów ze sprzedaży produktów, do odpowiedniego doliczenia kwoty uprzednio odliczonej. Mówiąc prościej: ulgę należy zwrócić.
Ponownemu odliczeniu podlegają tylko te koszty, które są związane z działaniami mającymi na celu zwiększenie przychodów.
To m.in.
- działania promocyjno-informacyjne, w tym zakup przestrzeni reklamowych, przygotowanie strony internetowej, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek, dotyczących produktów;
- uczestnictwo w targach;
- dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;
- przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów (np. certyfikacja);
- przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu.
Pierwsze rozliczenie ulgi będzie miało miejsce w 2023 roku (za rok 2022). Praktyka wokół ulgi na ekspansję i tego, które koszty są kosztami kwalifikowanymi będzie zatem dopiero budowana.
===========================
